مراکز درمانی و پزشکان فعال در کانادا، همانند سایر مشاغل حرفه‌ای، مشمول قوانین مالیاتی خاصی هستند. با این حال، ماهیت خدمات درمانی، وجود معافیت‌هایی در برخی موارد و ساختار حقوقی متفاوت مراکز پزشکی باعث شده که قوانین مالیاتی این بخش، ویژگی‌های منحصربه‌فردی داشته باشد. در این مقاله، مهم‌ترین قوانین مالیاتی مربوط به مراکز درمانی در کانادا بررسی می‌شود.
ساختار حقوقی مراکز درمانی و تأثیر آن بر مالیات
مراکز درمانی در کانادا ممکن است به یکی از اشکال زیر فعالیت کنند:
شخص حقیقی (Sole Proprietorship)
شراکت (Partnership)
شرکت ثبت‌شده (Professional Corporation)
بسیاری از پزشکان و درمانگران برای بهره‌مندی از معافیت‌های مالیاتی و بهینه‌سازی مالی، از ساختار Professional Corporation (PC) استفاده می‌کنند که یک شرکت ثبت‌شده تحت قوانین استانی است و مزایای مالیاتی خاصی دارد.
مالیات بر درآمد (Income Tax)
پزشکان و درمانگران مستقل
پزشکانی که به‌صورت شخصی یا شراکتی فعالیت می‌کنند، درآمد خود را در قالب T1 Personal Tax Return اعلام می‌کنند. درآمد خالص پس از کسر هزینه‌های مجاز مانند اجاره مطب، خرید تجهیزات، حقوق پرسنل و هزینه‌های بیمه، مشمول مالیات فردی خواهد بود.
شرکت‌های حرفه‌ای (PCs)
در صورت ثبت یک Professional Corporation، درآمد حاصل در قالب شرکت مالیات‌دهی می‌شود. این ساختار امکان بهره‌مندی از نرخ مالیات پایین‌تر بر درآمد فعال (Active Business Income) و همچنین انباشته‌سازی سرمایه در شرکت را فراهم می‌کند. نرخ مالیات شرکت‌های کوچک معمولاً بین 9٪ تا 12٪ در سطح فدرال و استانی است (بسته به استان).
بیشتر بخوانید
معافیت‌های مالیاتی خدمات درمانی
خدمات درمانی اساسی که توسط پزشکان دارای مجوز ارائه می‌شود، تحت قانون GST/HST از مالیات بر فروش معاف هستند. این بدان معناست که:
خدمات پزشکی مانند معاینه، تجویز دارو یا درمان بیماری‌ها مشمول GST/HST نیستند.
کلینیک‌ها برای این نوع خدمات نمی‌توانند اعتبار مالیاتی ورودی (Input Tax Credit) را مطالبه کنند.
خدمات زیبایی، غیر درمانی یا مشاوره‌ای ممکن است مشمول GST/HST باشند.
هزینه‌های قابل قبول برای کسر مالیاتی
اجاره یا وام محل فعالیت
هزینه‌های تعمیر و نگهداری تجهیزات
حقوق کارکنان و پرسنل اداری
بیمه مسؤولیت حرفه‌ای
خدمات حسابداری و مشاوره حقوقی
تجهیزات پزشکی و لوازم مصرفی
آموزش‌های حرفه‌ای و کارگاه‌های مرتبط
مالیات بر حقوق و استخدام
در صورت داشتن کارمند، مرکز درمانی موظف به پرداخت و گزارش موارد زیر است:
مالیات بر درآمد کارکنان (Payroll Tax)
حق بیمه اشتغال (EI)
مشارکت در طرح بازنشستگی کانادا (CPP)
صدور T4 برای کارکنان در پایان سال مالی
نکات مربوط به اظهارنامه و حسابداری
سال مالی برای پزشکان مستقل معمولاً از ژانویه تا دسامبر است، اما شرکت‌های حرفه‌ای می‌توانند سال مالی خود را تعیین کنند.
استفاده از حسابدار یا مشاور مالیاتی آشنا به حوزه پزشکی بسیار توصیه می‌شود.
نگهداری دقیق فاکتورها، رسیدها و اسناد مالی برای حداقل ۶ سال الزامی است.
استفاده از نرم‌افزارهای حسابداری مانند QuickBooks یا Wave می‌تواند فرایند مالی را ساده‌تر کند.
تخفیف‌ها و برنامه‌های تشویقی مالیاتی
برخی استان‌ها برای تشویق به فعالیت پزشکان در مناطق کم‌جمعیت، مشوق‌های مالیاتی و کمک‌هزینه‌هایی مانند Northern Resident Deduction یا Rural Practice Incentives ارائه می‌دهند. همچنین پزشکان تازه‌وارد ممکن است از برخی امتیازات آغازین برخوردار شوند.
قوانین مالیاتی مراکز درمانی در کانادا ترکیبی از پیچیدگی و فرصت‌های مالی است. انتخاب ساختار حقوقی مناسب، شناخت هزینه‌های مجاز، و رعایت مقررات مالیاتی به‌ویژه در زمینه GST/HST و مالیات شرکت‌ها، برای هر پزشک یا مدیر مرکز درمانی اهمیت بالایی دارد. بهره‌گیری از مشاور مالی متخصص در حوزه سلامت می‌تواند ضمن کاهش بار مالیاتی، از بروز مشکلات قانونی جلوگیری کند.
